Пр з 24 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №24

Тема: Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

.

Тетрадь, линейка, ручка, карандаш, план счетов бухгалтерского учета, калькулятор.

смотри в лекции «чет финансовых вложений».

й по заданиям 1-12.

1.

Приобретение ценных бумаг за плату.

руб. Стоимость дополнительных расходов по сравнению со стоимостью ценных бумаг составляет менее 5%, организация учитывает дополнительные затраты в составе прочих расходов.

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приобретение ценных бумаг на условиях частичной оплаты, когда переход права собственности на бумаги происходит до момента их полной оплаты.

Предприятие в 2016 г. приобретает акции на сумму 1200 у.е. на условиях 50% предоплаты. Оплата производится в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ за 1$ на день перечисления.

Журнал регистрации хозяйственных операций.

Перечислен аванс на основании счета продавца

2

Оприходованы поступившие ценные бумаги по курсу ЦБ РФ на дату оприходования

Расчет

 

 

3

Зачтена сумма предварительной оплаты

 

 

4

Перечислен остаток задолженности продавцу

Расчет

 

 

На основании бухгалтерской справки отражается отрицательная суммовая разница, образовавшаяся после принятия к учету ценных бумаг

 

 

Задание 3.

за счет заемных средств

Журнал регистрации хозяйственных операций.

2

Перечислены средства брокеру на приобретение акций

 

 

3

Расходы на выплату процентов включены в фактически затраты на приобретение акций

Расчет

 

 

 

4

Перечислено вознаграждение брокеру

 

 

5

после принятия к учету ценных бумаг

Расчет

 

 

 

 

Задание 4.

безвозмездно

Организация получила в 2016 г. по договору дарения акции. Их рыночная стоимость подтверждена письменно Московской фондовой биржей в размере 1200 руб.

 

2

 

 

 

 

 

Задание 5.

Приобретение ценных бумаг по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средств

Организация по договору мены передает в оплату акций компьютер остаточной стоимостью 19000 руб. Его рыночная цена на момент передачи составляет 22 000 руб., в т.ч. НДС 18%.

 

2

 

 

 

3

 

 

 

4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 6.

за 109 000 руб. Срок погашения облигаций равен 3 годам. Номинальная стоимость облигаций — 100 000 руб. По облигациям ежегодно уплачивается процент по ставке 20% годовых. Организация приняла решение в учетной политике по долговым ценным бумагам отражать их по изменяющейся стоимости (доведение до номинальной стоимости путем корректировки учетной стоимости по мере получения дохода в течение срока обращения).

2

Получен процентный доход по облигациям за первый год

 

 

3

Списана 1/3 часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью облигации за 1 год

Расчет:

 

 

4

Отражена сумма чистого дохода по облигациям за первый год.

Расчет:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 7.

начислению доходов по акциям.

 

2

Начислены дивиденды неработникам предприятия

 

 

3

Удержан налог на доходы физических лиц (__%)

 

 

 

 

с доходов своих работников

 

 

 

 

с зарплаты неработников предприятия

 

 

 

4

Выданы дивиденды своим работникам

 

 

 

Выданы дивиденды своим работникам

 

 

Задание 8.

Составить бухгалтерские проводки.

Журнал регистрации хозяйственных операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

.

ООО «Акон» приобретает за счет собственных средств финансовые вложения в виде 20 облигаций через посредника. Стоимость облигаций 30 000 руб., комиссионное вознаграждение посредника 1200 руб., в т.ч. НДС 18%.

Приобретенные облигации приняты на учет по первоначальной стоимости, момент приобретения ценных бумаг совпадает с моментом перехода права собственности.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дт

1

2

3

4

1

получено право собственности на приобретенные облигации

 

 

 

2

начислено комиссионное вознаграждение посредника

 

 

 

 

начислен НДС по услугам посредника.

 

перечислены денежные средства в оплату приобретенных акций.

 

 

.

Организация приобрела 10 февраля отчетного года 200 акций по рыночной стоимости 10 000 руб. за акцию. По истечении отчетного года организации были начислены и перечислены дивиденды в размере 25 000 руб. 15 марта следующего года организация продала 150 акций по цене 15 000 руб. за акцию. Расходы, связанные с продажей составили 5 700 руб.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Организация приобрела акции 10.02.2008 г. 200 шт. по цене 10 000 рублей за акцию

2

по истечении отчетного года организации начислены и перечислены дивиденды в размере 25 000 руб.

 

 

3

15.03. 2009г. организация продала 150 акций по цене 15 000 рублей за акцию

(_____ * _________= ______________ рублей)

 

 

4

Списываем балансовую стоимость проданных акций

 

 

5

Отражаем расходы, связанные с продажей акций

 

 

6

Закрываем счет 91-1 счетом 91-9

 

 

7

Закрываем счет 91-2 счетом 91-9

 

 

 

 

.

.

Журнал регистрации хозяйственных операций

На предоставленную сумму займа

2

Начислены проценты по предоставленному займу

 

 

 

3

Получены проценты по займу

 

 

 

4

Начислены штрафные санкции за невозвращение в срок займа

 

 

 

5

Поступили суммы штрафов

 

 

 

(контрольные бухгалтерские записи)

В Журнале регистрации хозяйственных операций отразите бухгалтерские записи по счету 58 «Финансовые вложения»

№ п/п

Содержание операции

Дебет

1

Финансовые вложения оплачены наличными деньгами

 

2

Выданы займы наличными деньгами

 

3

Перечислены с валютного счета выданные займы

 

4

Финансовые вложения внесены в качестве вклада в уставный капитал

 

5

Включены проценты, причитающиеся к получению по ценным бумагам и иным финансовым вложениям

 

6

Проценты по приобретенным ценным бумагам учтены как доходы будущих периодов

 

7

Возвращена часть предоставленного ранее займа

 

8

Списана сумма превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных ценных бумаг над их номинальной стоимостью

 

9

Отражены продажа или погашение (выкуп) ценных бумаг

 

10

Списаны финансовые вложения, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств

 

 

   Контрольные вопросы

1. Какие активы учитываются в составе финансовых вложений?

2. Какие условия должны соблюдаться при признании активов в качестве финансовых вложений?

3.В каком документе ведется учет финансовых вложений?

4. В каких случаях выбывают финансовые вложения?

5.Как оцениваются финансовые вложения при выбытии?

   Литература

.

).

108-109, 109-112.

 

 

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *